Arvonlis\u00e4verotuspiireiss\u00e4 odotellaan j\u00e4nnittynein\u00e4 hallituksen esityst\u00e4, jolla on tarkoitus saattaa pienyritysten arvonlis\u00e4verotusta uudistava direktiivipaketti voimaan. EU:n j\u00e4senvaltiot p\u00e4\u00e4siv\u00e4t yhteisymm\u00e4rrykseen paketin sis\u00e4ll\u00f6st\u00e4 jo vuonna 2020, mutta uudistukset tulevat voimaan vasta vuoden 2025 alusta. Esitys on tarkoitus antaa nyt syksyn aikana \u2013 ihan n\u00e4in\u00e4 viikkoina.<\/p>\n
Viimeist\u00e4\u00e4n omaa yritystoimintaa aloittaessa yritt\u00e4j\u00e4lle k\u00e4y selv\u00e4ksi mit\u00e4 arvonlis\u00e4verotuksen oma-aloitteisuudella tarkoitetaan. Valtio on k\u00e4yt\u00e4nn\u00f6ss\u00e4 ulkoistanut arvonlis\u00e4verorumban py\u00f6ritt\u00e4misen yrityksille; yritt\u00e4j\u00e4n on itse hinnoiteltava alv tuotteidensa hintoihin, laskettava suoritettavan alv:n m\u00e4\u00e4r\u00e4, raportoitava se ja lopuksi viel\u00e4 tilitett\u00e4v\u00e4 alv veroviranomaisille. Arvonlis\u00e4verotuksen py\u00f6ritt\u00e4misest\u00e4 aiheutuu yritt\u00e4j\u00e4lle luonnollisesti kuluja. Pienyrityksess\u00e4 kulut ovat suhteessa korkeammat kuin isommassa yrityksess\u00e4.<\/p>\n
Direktiivi tulee poistamaan vuoden 2025 alusta yritt\u00e4jilt\u00e4 ty\u00f6kalun, jolla edell\u00e4 mainittuja hallinnollisia kuluja on ollut mahdollista suitsia. Viel\u00e4 toistaiseksi yritt\u00e4j\u00e4 on voinut k\u00e4ytt\u00e4\u00e4 niin sanottua alarajahuojennusta kevent\u00e4\u00e4kseen arvonlis\u00e4verotuksesta syntyv\u00e4\u00e4 kustannustaakkaa. Huojennus on k\u00e4ytett\u00e4viss\u00e4 kaikilla yrityksill\u00e4, joiden 12 kuukauden liikevaihto j\u00e4\u00e4 alle 30 000 euron.<\/p>\n
Vaikka huojennuksen tarkoituksena on kevent\u00e4\u00e4 verotusta palauttamalla osa veroista takaisin yritt\u00e4j\u00e4lle, ei se aina ole tehnyt yritt\u00e4j\u00e4n el\u00e4m\u00e4\u00e4 autuaaksi. Huojennuksen laskemiseen k\u00e4ytett\u00e4v\u00e4 kaava on monimutkainen ja siksi se on lis\u00e4nnyt yritysten tahattomien virheiden m\u00e4\u00e4ri\u00e4. Virheiden my\u00f6t\u00e4 Verohallinto on pommittanut yrityksi\u00e4 selvityskirjeill\u00e4, joihin vastaaminen on vienyt yritt\u00e4j\u00e4n aikaa ja rahaa.<\/p>\n
Mielenkiintoinen kysymys onkin, kuinka hallitus aikoo suhtautua huojennuksen poistoon. Jos toimenpiteisiin ei ryhdyt\u00e4, pienyritt\u00e4j\u00e4n verotus k\u00e4yt\u00e4nn\u00f6ss\u00e4 kiristyy. Uudistetun huojennuksen per\u00e4\u00e4n on turha haikailla, sill\u00e4 direktiivi ei sellaista salli. Varteenotettavin vaihtoehto olisikin korottaa Suomen arvonlis\u00e4verovelvollisuuden alaraja sellaiselle tasolle, joka kannustaa yritt\u00e4jyyteen ja kevent\u00e4\u00e4 yritt\u00e4j\u00e4n taakkaa yritystoiminnan alkutaipaleella. Korottamalla v\u00e4h\u00e4isen liiketoiminnan alv-rajaa eli ns. verottomuusrajaa nykyisest\u00e4 15\u00a0000 eurosta esimerkiksi 35\u00a0000 euroon, aloitteleva yritt\u00e4j\u00e4 pystyisi toimimaan arvonlis\u00e4verovapaasti nykyist\u00e4 pidemp\u00e4\u00e4n. Arvonlis\u00e4verovelvolliseksi voisi tietenkin hakeutua my\u00f6s liikevaihtorajan alittavilla myynneill\u00e4 kuten ennenkin.<\/p>\n
Pienyrityksi\u00e4 koskeva direktiivipaketti tarjoaa my\u00f6s porkkanoita. Sen my\u00f6t\u00e4 pienen ja aloittelevan yrityksen toiminnan laajentaminen toisiin EU j\u00e4senmaihin helpottuu. T\u00e4ll\u00e4 hetkell\u00e4 pienyritys ei voi toimia arvonlis\u00e4verovapaasi toisessa EU-maassa hy\u00f6dynt\u00e4en paikallista v\u00e4h\u00e4isen toiminnan arvonlis\u00e4verottomuusrajaa ilman, ett\u00e4 yritys on fyysisesti kyseisess\u00e4 maassa.<\/p>\n
Direktiivin tultua voimaan suomalainen pienyritys voi hy\u00f6dynt\u00e4\u00e4 esimerkiksi Viron 40\u00a0000 euron verottomuusrajaa tai Saksan 22\u00a0000 euron rajaa ja myyd\u00e4 tuotteitaan virolaisille ja saksalaisille asiakkaille arvonlis\u00e4verottomasti.<\/p>\n
Arvonlis\u00e4verovelvollisuus syntyy normaalin tapaan, kun yrityksen liikevaihto ylitt\u00e4\u00e4 maassa sovellettavan alv-rajan tai\u00a0yrityksen vuosittainen liikevaihto koko EU:n alueella ylitt\u00e4\u00e4 100 000 euroa. Uudistus tulee kevent\u00e4m\u00e4\u00e4n tuoreen yritt\u00e4j\u00e4n kynnyst\u00e4 laajentaa myynti\u00e4 toisiin EU-maihin.<\/p>\n
Direktiiviss\u00e4 otetaan kantaa my\u00f6s verovelvollisuuden syntymiseen. T\u00e4ll\u00e4 hetkell\u00e4, jos aloitteleva yritys soveltaa v\u00e4h\u00e4isen toiminnan rajaa toimien arvonlis\u00e4verovapaasti ja liikevaihto ylitt\u00e4\u00e4 loppuvuodesta Suomessa asetetun 15\u00a0000 euron rajan, on yrityksen tilitett\u00e4v\u00e4 alv takautuvasti koko tilikaudelta. Arvonlis\u00e4verovelvollisuus ei siis synny ylityshetkest\u00e4 eteenp\u00e4in, mik\u00e4 olisikin kohtuullista. Takautuva verovelvollisuus voi pahimmillaan vied\u00e4 aloittelevan yritt\u00e4j\u00e4n konkurssiin, sill\u00e4 alkuvuodesta asiakkaille l\u00e4hetetyt laskut eiv\u00e4t ole sis\u00e4lt\u00e4neet alvia. Direktiivin tultua voimaan, j\u00e4senvaltiot voivat ottaa k\u00e4ytt\u00f6\u00f6n menettelyj\u00e4, joilla pienyrityksen verovelvollisuus syntyy asteittain, esimerkiksi vasta seuraavasta tilikaudesta l\u00e4htien.<\/p>\n
Toivottavasti hallituksen esityksess\u00e4 tullaan hy\u00f6dynt\u00e4m\u00e4\u00e4n n\u00e4it\u00e4 mahdollisuuksia.<\/p>\n