Pienten yritysten arvonlisäverotukseen liittyvää verovapautusta yhtenäistettiin ja ajantasaistettiin EU:ssa vuoden 2025 alusta lukien. Muutos perustuu vuonna 2020 hyväksyttyyn pienyritysdirektiiviin (Neuvoston direktiivi (EU) 2020/285) sekä asetuksen (EU) N:o 904/2010 muutokseen.

Arvonlisäverovelvollisuuden alarajan määrää nostettiin samassa yhteydessä 20 000 euroon.

Keskeiset muutokset vuoden 2025 alusta lukien olivat seuraavat:

• Liikevaihtorajan laskentatapa muuttui. Jatkossa tilikauden sijaan tarkastellaan aina kalenterivuoden liikevaihtoa. Lisäksi liikevaihto on laskettava sekä kuluvalta että edeltävältä kalenterivuodelta.
• Arvonlisäverovelvollisuuden alkamishetki muuttui. Velvollisuus suorittaa veroa alkaa vasta verovelvollisuuden alarajan ylittämisajankohdasta lukien.
• Alarajahuojennus poistui. Tämä tarkoitti verohelpotuksen poistumista yrityksiltä, joiden tilikauden liikevaihto on ollut alle 30 000 euroa.
• Pienten yritysten EU-myynnin alv-järjestelmä otettiin käyttöön. Merkittävin muutos kansainvälistä kauppaa harjoittaville yrityksille on se, että jatkossa pienten yritysten on mahdollista hyödyntää arvonlisäverovapautusta myös muissa EU:n jäsenvaltioissa. Yritysten, jotka haluavat hyödyntää arvonlisäverovapautusta muissa EU:n jäsenvaltioissa, on rekisteröidyttävä uuteen pienten yritysten EU-myynnin alv-järjestelmään.
• EU:n ulkopuolelle sijoittautuneiden yritysten mahdollisuus soveltaa vähäisen toiminnan verovapautusta Suomessa päättyi. Verovapautusta ei voi soveltaa, vaikka yrityksellä olisi kiinteä toimipaikka Suomessa.

Tämä vähäisen toiminnan ohje koskee kaikkia elinkeinonharjoittajia toimintamuodosta riippumatta. Vähäisen toiminnan verovapautus voi siten koskea esimerkiksi yritystä, yhdistystä, säätiötä tai osuuskuntaa. Verovapautusta ei sovelleta hyvinvointialueeseen tai kuntaan. Ohjeessa käsitellään vähäisen toiminnan rajoja sekä pienten yritysten EU-myynnin alv-järjestelmää lähinnä suomalaisen pienen yrityksen näkökulmasta.

EU:n arvonlisäveroalueeseen kuuluvat maat ja alueet on lueteltu Vero.fi-sivulla EU:n arvonlisävero- ja valmisteveroalue.

Tiedoksi, että ”Arvonlisäveroton vähäinen toiminta” ohje on julkaistu vero.fi:ssä 18.11.2024, Linkki ohjeeseen

Ohje on julkaistu etukäteen, jotta pienet yritykset voivat varautua tuleviin muutoksiin. Huomaa, että ohje on kuitenkin voimassa vasta 1.1.2025 alkaen.

Uusi ohje korvaa ohjeen:

Arvonlisäverottoman vähäisen toiminnan raja 15 000 euroa (VH/8130/00.01.00/2020, 1.1.2021)

Arvonlisäveron alarajahuojennus (VH/689/00.01.00/2023,13.4.2023)